[15] Diese schweizerischen Einkünfte werden dann im Regelfall in Deutschland unter Progressionsvorbehalt von der Besteuerung freigestellt. [16] Gibt es jedoch keine solche Betriebstätte, hat nur der Ansässigkeitsstaat das Besteuerungsrecht. Für die Besteuerung Selbständiger gibt es zahlreiche Ausnahmen von den dargestellten Regelfällen. Auch hier ist eine genaue Prüfung der Ansässigkeit und des Vorliegens einer festen Einrichtung unerlässlich. Rüdiger Bock, LL. M. Fachanwalt für Steuerrecht [1] Art. 15 Abs. 1 DBA D-CH. [2] Art. 2 DBA D-CH. [3] "Generelle Verständigungsvereinbarung" vom 24. Juni 1999, Grenzgängerhandbuch, Fach A, Teil 2, Nr. 5. [4] BMF, Schreiben vom 25. 10. 2018, IV B 2 - S 1301-CHE/07/10015-09. [5] Bundesfinanzhof (BFH), Urt. v. 15. 09. 2004, AZ: I R 67/03, IStR 2005, 65. [6] Sogenannter "Progressionsvorbehalt, § 32b Abs. 1 Nr. 3, Abs. 2 Nr. 2 EStG. Wochenaufenthalt in der Schweiz - Wohnen in Deutschland und der Schweiz. [7] Art. [8] Art. 4 Abs. 4 DBA D-CH. [9] Dann sind die stillen Reserven zu besteuern, § 6 AStG. Im Hinblick auf das Freizügigkeitsabkommen ist eine sofortige Erhebung der Steuer allerdings rechtswidrig, vgl. EuGH, Urteil vom 26.
02. 2019, C-581/17. [10] Art. 3 DBA D-CH. [11] Z. für entsandte Arbeitnehmer (183-Tage-Regelung, Art. 2 DBA D-CH) oder leitende Angestellte wie z. Geschäftsführer (Art. 4 DBA D-CH). [12] Art. 5 Freizügigkeitsabkommen (FZA). [13] Art. 32 FZA. [14] Art. 7 (gewerbliche Tätigkeit) bzw. Art. 14 (freiberufliche Tätigkeit) DBA D-CH. [15] Die Freistellung erfolgt dann gemäß Art. 24 Abs. 1 lid. c) DBA D-CH. Nichtrückkehrtage bei Anwendung der Grenzgängerregelung im DBA-Schweiz / Steuern & Recht / PwC Deutschland. [16] Eine wichtige Ausnahme findet sich in § 20 Abs. 2 AStG für solche Einkünfte, die als Zwischeneinkünfte gelten würden. Wenn diese Ausnahme greift, wird die Doppelbesteuerung durch Anrechnung schweizerischer Steuern und nicht durch die Freistellung vermieden.
Die Schweiz bietet für viele Deutsche ein attraktives Arbeitsumfeld. Allein in der Bodenseeregion pendeln täglich etwa 30. 000 Bürger in die Schweiz. Dieser Artikel beleuchtet die steuerliche Situation von Grenzgängern und Wegziehenden. 1. Unselbständige Tätigkeit 1. 1 Arbeitsort Schweiz, Ansässigkeit in Deutschland Ein Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland und Arbeitsort in der Schweiz unterliegt im Normalfall in Deutschland der vollen Besteuerung. Die Schweiz darf vom Arbeitslohn eine Quellensteuer in Höhe von 4, 5% des Arbeitslohns einbehalten, die auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet wird. [1] Deutschland verliert sein Besteuerungsrecht für die schweizerischen Einkünfte aber, wenn dieser Arbeitnehmer mehr als 60 Mal im Jahr nach getaner Arbeit aus beruflichen Gründen nicht an seinen Wohnort zurückkehrt (60-Tage-Regelung). 60 tage regelung schweiz 2020. [2] Nach einer älteren Verständigungsvereinbarung ist von einer Berufsbedingtheit der Nichtrückkehr wegen Unzumutbarkeit der Rückkehr des Arbeitnehmers an seinen Wohnort auszugehen, wenn der Arbeitgeber die Wohn- bzw. Übernachtungskosten des Arbeitnehmers trägt, wenn die Straßenentfernung mehr als 110 km beträgt oder wenn die für die Wegstrecke von der Arbeitsstätte zum Wohnort benötigte Zeit (hin und zurück) mit den in der Regel benutzten Transportmitteln 3 Stunden übersteigt.
2. Selbständige Tätigkeit Die Schweiz hat mit der EU bilaterale Verträge geschlossen, die eine weitgehende Dienstleistungsfreiheit ermöglichen. Während 90 Tagen im Jahr können daher Dienstleistungserbringer in der Schweiz tätig werden und haben dazu das Recht auf Einreise und Aufenthalt. Änderungen für die 60 Tage-Regelung für Grenzgänger in die Schweiz. [12] Bis zu 8 Tagen ist dies bewilligungsfrei, danach erhält man eine Kurzaufenthaltsbewilligung nach vorheriger Anmeldung. Ein Staatsangehöriger einer Vertragspartei, der als Grenzgänger eine selbständiger Erwerbstätigkeit in der Schweiz ausüben will, kann im Voraus eine Sonderbescheinigung mit einer Gültigkeitsdauer von sechs Monaten erhalten. Diese wird auf mindestens fünf Jahre verlängert, der er vor Ablauf des Sechsmonatszeitraums nachweist, dass die selbständige Erwerbstätigkeit ausgeübt wird und das Auskommen sichert. [13] Das Besteuerungsrecht richtet sich danach, ob für die selbständige Tätigkeit eine Betriebstätte bzw. eine feste Einrichtung in der Schweiz unterhalten wird. [14] Ist dies der Fall, hat die Schweiz das Besteuerungsrecht für die Einkünfte, die dieser Einrichtung zuzuordnen sind, sofern nicht die oben beschriebene "überdachende Besteuerung" greift.